高质量发展要求下烟草行业预算管理工作的几点思考

2018年8月，烟草行业各直属单位主要负责同志座谈会在北京召开。会上总结了烟草行业各项重点工作举措的落实，改革发展取得的积极成效，同时也提出了要以新发展理念引领行业高质量发展、要以建设现代化烟草经济体系促进行业高质量发展、要加强对事关行业高质量发展重大问题的战略研究的新要求。预算管理工作作为企业的一个重要组成部分，承载了企业的经营管理目标，是财务管理中的一项经济规划工作，一个企业预算管理水平的高低，对企业的发展有着举足轻重影响。

目前，江西新余市预算管理工作严格执行行业内、外预算管理制度及流程，主要工作重点是预算的编制、执行及考核工作三大方面。新余市烟草专卖局预算组织机构由预算管理委员会和办公室组成，预算管理办公室设在财务管理科，负责公司的预算编制指导、预算工作协调、预算执行分析，预算执行考核等工作。

一、预算管理工作存在的现状

现阶段，新余烟草的预算管理工作基本仍处于预算管理的初级阶段，预算管理工作比较粗犷，与先进商业企业还存在不小的差距。未来烟草行业财务管理工作的重心应该是在如何为提高行业管理效率和资源配置效率、做强做优做大国有资本、如抓好多元化投资清理清退工作，努力提高存量投资和新增战略投资发展质量等方面提供我们财务管理的专业指导；还有面临烟草行业的“走出去”发展战略，财务管理工作是否能跟得上企业的“步伐”，这都是预算管理工作转型的当务之急。而现阶段烟草行业预算管理工作离高质量发展要求和“创优”目标差距主要体现在以下几方面：

1.全面预算不全面。全面预算推行多年，实际成效并不明显。经常性的面临雷声大雨点小的困境，推行困难比较多，同时培训又没有紧跟时代发展步伐，没有较为先进科学的指导方法指导具体工作，全面预算工作中的定额标准也仅仅是对极小一部分的项目进行了标准制定，也缺乏因市场环境、公司环境变化而调整定额标准的后续调整跟进工作，基于这么一种工作常态，全面预算很难达到“全面”要求。

2.为了预算而预算。预算在编制过程中，往往是以任务目标为编制基础，以此来确定具体销售预算、费用预算等，而非以销定产、定费，没有充分考虑企业实际情况及市场销售环境，给企业带来较大的任务导向，同时在预算考核的背景下，有些项目为了完成预算而支出，造成企业不必要的浪费。

3.人员参与度不高。全面预算管理的要求就是全员参与，然而实际现状却是参与到预算管理工作的人员仅仅是各部门的预算编制人员，有时甚至仅仅是归口部门预算人员参与其中，这种工作局面很难保证预算的统筹规划性的要求。同时，公司常常依靠财务部门去调控规划预算的执行，预算使用部门和归口部门缺乏主动性去跟踪、把控预算项目的执行进度，导致在编制完预算后，预算后续工作都落在财务一个部门头上，无法保证预算管理工作的联合性跟成效性。

4.财务人员严重不足。新余烟草财务部门的预算管理工作是由其他岗位的会计兼任，经过了解，其他地市也多数是这样的现状。人员配备不足，将直接导致预算管理工作效率的下降，在财务管理工作日渐繁琐、细化的背景下，比较难避免出现忙于应付的情况。

三、加强全面预算管理的对策

（一）构建全面预算体系。

预算是约束，是指导，是企业管理的方针和价值体现，也是企业核算的基础之一。全面预算体系的主要体现在“全面”二字身上，具体来说，全面预算管理应具有全额性、全程性和全员性的特点。全额性指的是在预算金额方面表现出来的总体性，包括了费用预算、业务预算以及资本支出预算等，涉及到企业的各个方面。全程性指的是全面预算管理在流程方面的全程化，即全面预算管理模式下的预算工作并不局限在下达指标、编制预算以及预算汇总等简单的环节，而是要对预算的执行过程进行监督考察并及时做出考核评价，找出预算在执行中存在的错误因素，真正发挥预算管理的指导和约束作用。预算的执行主要通过财务核算过程来进行体现，通过预警制度的建立，可以通过财务核算及时发现预算执行中存在的问题，以便及时的进行调整，保证预算计划可以顺利的完成。全员性指的是全面预算管理工作涉及到企业的所有员工，一方面全面预算管理的落实需要对企业各部门之间拥有的资源情况进行合理的协调和配置，二是要对预算目标进行层层分解，将预算管理工作细化到具体的人，让企业的全体员工都树立起节约成本、提高资金使用效率的意识。

（二）加快推进信息化建设。

1.提高财务软件的整合度。

财务软件说到底是为财务工作服务的，初衷是提高财务工作效率，在追求财务软件的准确性时，应当把便捷性和易用性也作为重要的追求目标对软件进行约束跟完善。面对日常繁琐的财务实务，怎么去避免重复做事是提高财务成效的重要方面，这不仅是对财务工作人员负责，更体现一个企业以人为本的的管理理念，也是对财务管理工作有着更高目标追求的体现。

2.加快软件更新速度。

IT行业是一个高速发展的行业，日新月异的软件环境与财务环境，注定了为企业财务管理服务的软件更新会较为频繁，以此才能适应当前企业的发展需求。现如今，”云计算”、“大数据”和“深度学习”大行其道，财务工作从核算职能向管理职能转变，也对财务软件提出了更高的要求，不仅仅局限于满足于日常的基本会计核算，更需要依托软件去为企业决策出谋划策，这不单单是一个优秀现代企业的要求，更是一个社会进步的迫切希望。

（三）加快财务高素质人才储备。

一是以有发展前景的岗位吸引人才，着力提升年轻财务人员的发展空间，打通优秀员工的晋升通道；二是以持续的培训开发现有人才，壮大财务工作队伍；三是以有竞争力的奖励回报高素质人才。用人制度创新是提升企业核心竞争力的重要手段，建立科学人才选聘机制，营造尊重知识，尊重人才，有利于优秀人才脱颖而出的优良环境，吸引大批有着现代管理理念的高素质人才。

全面推进新余烟草高质量发展，全面预算管理是否能够发挥其削减成本、提高管控、强化责任的作用，在很大程度上决定着新余市烟草系统的科学管理水平。所以，我们要逐步将全员、全局、全面观念深入人心，培养各条战线上的优秀预算管理人才，在财务部门的带领下，积极探索科学合理的定额标准，健立健全预算管理评价考核机制，使预算的“刚性约束”发挥实效，真正实现以预算管理促进企业发展的目标。